ksiegowosc

Szanowny Użytkowniku,

Zanim zaakceptujesz pliki "cookies" lub zamkniesz to okno, prosimy Cię o zapoznanie się z poniższymi informacjami. Prosimy o dobrowolne wyrażenie zgody na przetwarzanie Twoich danych osobowych przez naszych partnerów biznesowych oraz udostępniamy informacje dotyczące plików "cookies" oraz przetwarzania Twoich danych osobowych. Poprzez kliknięcie przycisku "Akceptuję wszystkie" wyrażasz zgodę na przedstawione poniżej warunki. Masz również możliwość odmówienia zgody lub ograniczenia jej zakresu.

1. Wyrażenie Zgody.

Jeśli wyrażasz zgodę na przetwarzanie Twoich danych osobowych przez naszych Zaufanych Partnerów, które udostępniasz w historii przeglądania stron internetowych i aplikacji w celach marketingowych (obejmujących zautomatyzowaną analizę Twojej aktywności na stronach internetowych i aplikacjach w celu określenia Twoich potencjalnych zainteresowań w celu dostosowania reklamy i oferty), w tym umieszczanie znaczników internetowych (plików "cookies" itp.) na Twoich urządzeniach oraz odczytywanie takich znaczników, proszę kliknij przycisk „Akceptuję wszystkie”.

Jeśli nie chcesz wyrazić zgody lub chcesz ograniczyć jej zakres, proszę kliknij „Zarządzaj zgodami”.

Wyrażenie zgody jest całkowicie dobrowolne. Możesz zmieniać zakres zgody, w tym również wycofać ją w pełni, poprzez kliknięcie przycisku „Zarządzaj zgodami”.



Artykuł Dodaj artykuł

Towary / usługi opodatkowane stawkami niższymi niż 23%

W Polsce standardową stawką podatku VAT, stosowaną na towary i usługi, co do których nie zostały przewidziane preferencje podatkowe, jest stawka 23% (do 31 grudnia 2010 r. było to 22%). 

Towary / usługi opodatkowane stawkami niższymi niż 23%W Polsce standardową stawką podatku VAT, stosowaną na towary i usługi, co do których nie zostały przewidziane preferencje podatkowe, jest stawka 23% (do 31 grudnia 2010 r. było to 22%). W Unii Europejskiej określono, że stawka podstawowa nie może być niższa niż 15% (wynika to z Dyrektywy Rady Europejskiej 2006/112/EC).

Wspólnota Europejska dąży do harmonizacji stawek podatku VAT w krajach członkowskich. Polska stosuje jedną z najwyższych stawek w Europie. Wyższe są stosowane m. in. W Danii i Szwecji oraz na Węgrzech. Dwa kraje członkowskie, tj. Luksemburg i Cypr zastosowały najniższą możliwą stawkę podstawową.

Na dostawę niektórych towarów i usług ustawodawca przewidział zastosowanie obniżonej stawki VAT: 8% oraz 5% i 0%. Na fakturach można się spotkać również ze stawką 7% - nie jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary bądź usługi, a jedynie zryczałtowana kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest zwolniony z VAT - naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego (art. 115 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług).

Przepisy dotyczące zastosowania obniżonych stawek podatku VAT wbrew pozorom nie są zbyt jasne i oczywiste. Nasze biuro rachunkowe pomaga swoim klientom wypełniać wnioski o indywidualne interpretacje przepisów podatkowych.

W załączniku numer 3 do ustawy o VAT zawarty jest wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%. W katalogu tym znajdują się m.in.: niektóre produkty spożywcze, rośliny i zwierzęta, a także produkty pochodzenia zwierzęcego poza pewnymi wyjątkami. Załącznik zawiera szczegółowy wykaz towarów objętych obniżoną stawką podatku. Wśród produktów z załącznika można wyróżnić grupy produktów takie jak: towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej, produkty przeznaczone dla osób niepełnosprawnych, produkty lecznicze i wyroby medyczne. Wśród usług można wyróżnić: usługi związane z leśnictwem, rybactwem, dostarczaniem wody, zbieraniem i unieszkodliwianiem odpadów, a także usługi pogrzebowe, transportowe, weterynaryjne, kulturalne i sportowe.

Na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. Minister Finansów dnia 23 grudnia 2013 r. wydał Rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (dalej Rozporządzenie)

Zgodnie z rozporządzeniem, stawkę 8% stosuje się dla:

  1. towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia, tj.: niektóre środki higieny osobistej, usługi związane z wyżywieniem, fryzjerskie, naprawa obuwia i wyrobów skórzanych, a także rowerów,
  2. robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu określonych środków chemicznych przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Lista towarów objętych 5% stawką VAT znajduje się w załączniku nr 10 ustawy o VAT.

Stawką w wysokości 5% opodatkowane są m.in.: rośliny inne niż wieloletnie (poza pewnymi wyjątkami), zwierzęta żywe, mięso, ryby , przyprawy, oleje, wyroby mleczarskie, owoce, soki z owoców i warzyw, różnego rodzaju pieczywa oraz bułka tarta, makarony, kluski, pierogi i podobne wyroby mączne, kasza kuskus, a także gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%.

Ponadto w załączniku zostały wymienione również książki drukowane oznaczone stosowanymi symbolami ISBN, mapy wytwarzane metodami poligraficznymi (z wyłączeniem ulotek), wydawnictwa w alfabecie Braille’a, książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach (oznaczone symbolami ISBN), czasopisma specjalistyczne oraz nuty w formie drukowanej.

Zgodnie z Rozporządzeniem stawkę 5% stosuje się dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu nadających się do spożycia przez ludzi:

tłuszczy złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych oraz wyrobów sero-podobnych (analogów serów), a także napojów mlecznych z dodatkiem tłuszczu roślinnego.

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz w eksporcie towarów stawka podatku wynosi 0%.

Stawka 0% ma również zastosowanie do:

  • czynności wymienionych w art. 83 ustawy o podatku od towarów i usług, w tym m.in. do: usług związanych z eksportem towarów, usług transportu międzynarodowego, towarów i usług związanych z transportem morskim i lotniczym oraz środkami tego transportu, dostawy sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych, organizacji charytatywnych lub humanitarnych przy zachowaniu odpowiednich warunków.
  • niektórych usług świadczonych przez podmioty prowadzące działalność w zakresie turystyki (dotyczy to usług świadczonych dla bezpośredniej korzyści turysty poza terytorium Wspólnoty - art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług).

Omówienie zagadnienia dotyczącego zastosowania stawki 0% będzie szerzej omówione w kolejnym artykule.

Podatek VAT w znaczący sposób wpływa na cenę towarów i usług. Nawet nie znaczne jego obniżenie ma realny wpływ na spadek cen. Dla konsumenta obniżenie podatku to mniejsze kwoty do zapłacenia za określone towary/usługi. Przedsiębiorcy niewątpliwie cieszyliby się z niższych stawek podatku VAT. Jednak nasza księgowa podkreśla, że nie jest pewna, czy Polskę na takie zmiany stać. Niższy podatek VAT to automatycznie spadek wpływów do budżetu państwa. Nie można zapominać, że nasz kraj i tak boryka się z dużą dziurą budżetową. Dla jednostki zmiany cen byłyby niemalże niezauważalne, ale w perspektywie kraju zmniejszenie wpływów do budżetu byłoby znaczące.

Podstawa prawna:

  1. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r.
  2. Rozporządzenie Minister Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.